Steuerfragen im Rahmen des Investmentsteuerreformgesetz
Ein Anleger hat in einen Aktienfonds 2010 100.000 € investiert und in 2025 in eine defensive Anlage umgeschichtet. Der Wert des Aktienfonds ist zu diesem Zeitpunkt 494.000 €. Welcher Betrag steht zur Umschichtung nach Steuern zur Verfügung?
Die Analyse erfolgt systematisch unter Berücksichtigung des Investmentsteuerreformgesetz (InvStRefG), das seit 01.01.2018 gilt.
- Ausgangsdaten
- Investment: 01.06.2010
- Einlage: 100.000 €
- Verkauf: 16.06.2025
- Depotwert bei Verkauf: 494.000 €
- Gesamtgewinn: 394.000 €
Es handelt sich um einen Aktienfonds (mind. 51 % Aktienquote, der 30 % Teilfreistellung gem. § 20 InvStRefG hat).
Schritt 1: Fiktive Veräußerung zum 31.12.2017
Durch das InvStRefG wurde zum 31.12.2017 eine fiktive Veräußerung unterstellt.
Gewinne bis 31.12.2017 bleiben:
- grundsätzlich steuerpflichtig (Alt-Anteile ab 2009)
- aber sie unterliegen weiterhin der Abgeltungsteuer
Da kein Zwischenwert genannt ist, benötigen wir eine Annahme.
Ich rechne realistisch mit einer durchschnittlichen Rendite von 6 % p.a. von 2010–2017.
Wert am 31.12.2017 (ca. 7,5 Jahre)
100.000 € bei 6 % p.a.: ≈ 153.000 €
Wertzuwachs bis 31.12.2017: ≈ 53.000 €
Dieser Betrag gilt als „Altgewinn“.
Schritt 2: Wertentwicklung 01.01.2018 – 16.06.2025
Neuer fiktiver Einstandswert: 153.000 €
Verkauf 2025: 494.000 €
Gewinn ab 2018: 494.000 € – 153.000 € = 341.000 €
Schritt 3: Teilfreistellung (30 %)
Bei Aktienfonds:
341.000 € × 30 % = 102.300 € steuerfrei
341.000 € × 70 % = 238.700 € steuerpflichtig
Schritt 4: Abgeltungsteuer
Abgeltungsteuer 25 % und Solidaritätszuschlag 5,5 % auf Steuer (ohne Kirchensteuer gerechnet)
Steuer: 238.700 € × 25 % = 59.675 €, Soli (5,5 % davon) = 3.282 €
Gesamtsteuer ≈ 62.957 €
Schritt 5: Altgewinn vor 2018
Altgewinn: 53.000 €
Dieser unterliegt ebenfalls der Abgeltungsteuer (keine Teilfreistellung).
53.000 € × 25 % = 13.250 € – Soli = 729 € ≈ 13.979 €
Gesamte Steuerbelastung: 62.957 € + 13.979 € = 76.936 €
Auszahlung nach Steuern: 494.000 € – 76.936 € = ≈ 417.064 €
Der Nettobetrag für die Umschichtung beträgt ca. 417.000 €
Tipp
Innerhalb einer Liechtensteiner Wealt-Police wäre die Umschichtung steuerneutral. Der gesamte Betrag 494.000 € steht zur Neuverlangung zur Verfügung.
Präsentation zum Thema
In der hier als PDF hinterlegten Präsentation finden Sie weitere Informationen »
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